El artículo 547 del Código Orgánico de Ordenamiento Territorial Autonomía y Descentralización (Cootad) indica que “quienes están obligados a pagar el impuesto de patente municipal son las personas naturales, jurídicas, sociedades, nacionales o extranjeras domiciliadas o con establecimiento en la respectiva jurisdicción municipal o metropolitana, que ejerzan permanentemente actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y profesionales”.
En tal sentido, cada Gobierno Autónomo Descentralizado Cantonal emitirá la ordenanza municipal correspondiente regulando de acuerdo a su jurisdicción el cobro de la misma.
Por tal motivo, en La ciudad de Loja, la ordenanza No. 011 – 2014 que aún está vigente, manifiesta algunos aspectos que debemos tomar en cuenta para el pago de nuestra patente municipal anual.
¿Quiénes son sujetos pasivos?
Todas las personas naturales, jurídicas civiles o mercantiles, sociedades de hecho y de derecho, y propietarios de negocios individuales, nacionales o extranjeros, domiciliados en el cantón Loja, que ejerzan actividades comerciales, industriales, financieras, de servicios, profesionales y cualquier otra actividad de orden económico; por lo que están obligados a obtener la patente y, por ende, a la declaración y pago anual del impuesto.
El Gad Municipal de Loja, levantará un catastro de quienes deben pagar la Patente municipal en base a lo siguiente:
La Jefatura de Rentas llevará el catastro de Patente, el que contendrá los siguientes datos:
- Nombre del contribuyente o razón social
- Nombre del representante legal
- Número de cédula de ciudadanía o identidad y del RUC,
- Domicilio donde realiza la actividad económica,
- Domicilio del contribuyente,
- Clase de establecimiento o actividad económica,
- Monto del patrimonio que posee y que corresponde a la actividad económica.
La procedencia de la información esta enlazada por el Servicio de Rentas Internas, quien a su vez mantiene actualizado, quienes son personas naturales obligadas o no a llevar contabilidad, personas jurídicas, así mismo quienes están activos o han cancelado su RUC.
¿Cuál es el procedimiento para el pago de Patente?
Una vez concluido el ejercicio fiscal, dependiendo de la categoría de contribuyente debemos cumplir con el requisito de tributar el impuesto a la renta por ello, una vez concluida esta obligación, debo acercarme a las oficinas del departamento de rentas del Gad Municipal de Loja, portando lo siguientes requisitos:
- Formulario valorado de Patente debidamente llenado, –
- Fotocopia de la cédula de identidad y del certificado de votación, –
- Nombramiento de representante legal, cuando corresponda, –
- Fotocopia del RUC actualizado.
- Copia de la declaración de Impuesto a la Renta o IVA
¿Cómo se efectúa el cálculo de los valores a pagar?
La referencia para el cálculo de los valores a pagar representa:
- Persona Natural no Obligada a llevar contabilidad un promedio de sus ingresos o egresos.
- Persona Natural Obligada a llevar contabilidad, los valores resultantes de su declaración de Impuesto a la Renta como patrimonio
- Personas Jurídicas el valor resultado del patrimonio de acuerdo a su declaración de Impuesto al a Renta.
Estos valores representan la base imponible para el cálculo, el mismo se efectúan de acuerdo a los siguientes rangos:
Ejemplo
El Abogado “Juicio seguro”, una vez terminado su período fiscal reporta un patrimonio = 8230 USD.
Valor a pagar = Patrimonio – Fracción Básica = Fracción excedente
Fracción excedente * Impuesto sobre fracción excedente
Valor a pagar = 8230,00 – 8000,01 = 229,99
299,99 * 0.60% = 1.80
Impuesto sobre Fracción Básica + Impuesto sobre Fracción excedente
Valor a pagar = 60.80 + 1.80 = 62.60 USD
¿Puedo obtener algún beneficio y/o exoneración para el pago de la patente?
- El primer año de inscripción de la patente se cancelará únicamente 10 USD, independientemente del capital con el que inicia la actividad económica; debiendo tomar en cuenta para el efecto, la fecha de inicio de las actividades, conforme el Registro Único de Contribuyentes – RUC.
- Las personas naturales o jurídicas que reubiquen sus actividades, en las zonas declaradas como industriales o de equipamento, prevista en el Plan de Ordenamiento Territorial del Gad Municipal de Loja, la tarifa de pago será reducida al 50% durante los primeros tres años.
- Las personas jurídicas inactivas o en proceso de liquidación cancelarán únicamente el valor de 10 USD, hasta la liquidación y/o disolución definitiva de la empresa o terminación de la actividad económica, según la información del Registro Único de Contribuyentes – RUC.
- Se encuentran exentos para el pago de la misma los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano.
- La empresas o personas naturales que se haya visto afectada su actividad económica y este refleje pérdidas el impuesto se reducirá hasta la mitad, pudiendo inclusive reducirse hasta las dos terceras partes si se demostrare un descenso en la utilidad de más 8 del 50% en relación con el promedio obtenido en los tres últimos años inmediatamente anteriores.
¿Alguna recomendación especial?
Es importante recordar algunas consideraciones establecidas en la ordenanza como:
- La patente se paga por cada actividad que posea el contribuyente, se recomienda separar los valores que posee de patrimonio por cada una de estas.
- Una vez que se cancela el RUC, se debe cancelar la patente municipal dentro de 30 días posteriores al cierre de este y en caso de fallecimiento de la persona portadora del RUC, adjuntar la partida de defunción para la actualización del catastro municipal.
- En caso de no cancelar la patente municipal en los plazos respectivos se deberá pagar multas e intereses de acuerdo a lo previsto por el Gad Municipal
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